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高新技術企業(yè)低稅率優(yōu)惠政策指南

一、政策指引
  1、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
  2、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),是指擁有核心自主知識產權,產品(服務)屬于國家重點支持的高新技術領域規(guī)定的范圍、研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例、高新技術產品(服務)收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例、科技人員占企業(yè)職工總數的比例不低于規(guī)定比例,以及高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件的企業(yè)。
  3、高新技術企業(yè)需經過?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市)科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成的高新技術企業(yè)認定管理機構認定。
  4、認定為高新技術企業(yè)須同時滿足以下條件:
 ?。?)企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上;
 ?。?)企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式,獲得對其主要產品(服務)在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產權的所有權;
 ?。?)企業(yè)主要產品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍;
 ?。?)企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%;
 ?。?)企業(yè)近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求:
 ?、僮罱荒赇N售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè),比例不低于5%;  
 ?、谧罱荒赇N售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè),比例不低于4%;  
 ?、圩罱荒赇N售收入在2億元以上的企業(yè),比例不低于3%。
  (6)近一年高新技術產品(服務)收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;
  (7)企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求;
  (8)企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
  5、企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后,自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠。
  例1:A企業(yè)取得的高新技術企業(yè)證書上注明的發(fā)證時間為2016年11月25日,A企業(yè)可自2016年度1月1日起連續(xù)3年享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,即,享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的年度為2016、2017和2018年。
  6、企業(yè)的高新技術企業(yè)資格期滿當年,在通過重新認定前,其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳,在年底前仍未取得高新技術企業(yè)資格的,應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。
  例2:B企業(yè)的高新技術企業(yè)證書在2019年4月20日到期,在2019年季度預繳時企業(yè)仍可按高新技術企業(yè)15%稅率預繳。如果B企業(yè)在2019年年底前重新獲得高新技術企業(yè)證書,其2019年度可繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。如未重新獲得高新技術企業(yè)證書,則應按25%的稅率補繳少繳的稅款。
  二、享受方式
  1、享受優(yōu)惠方式:企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據經營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件,符合條件的可以自行計算減免稅額,并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時,按照規(guī)定歸集和留存相關資料備查。
  2、享受優(yōu)惠時間:預繳享受、匯繳享受。
  3、主要留存?zhèn)洳橘Y料:
 ?。?)高新技術企業(yè)資格證書;
 ?。?)高新技術企業(yè)認定資料;
 ?。?)知識產權相關材料;
 ?。?)年度主要產品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍的說明,高新技術產品(服務)及對應收入資料;
  (5)年度職工和科技人員情況證明材料;
 ?。?)當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬,研發(fā)費用結構明細表。
  三、填報方法
  1、預繳申報
  《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)》
  A200000《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》勾選“附報信息”中“高新技術企業(yè)”是或者否選項;第12行“減:減免所得稅額(填寫A201030)”;
  A201030  《減免所得稅優(yōu)惠明細表》第2行“二、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。
  2、匯繳申報
  《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)
  A000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》填報“211高新技術企業(yè)申報所屬期年度有效的高新技術企業(yè)證書”證書編號、發(fā)證時間信息;
  A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第26行“減:減免所得稅額(填寫A107040)”;
  A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》第2行“二、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅(填寫A107041)”;
  A107041《  高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》
  四、政策依據
  1、《科技部 財政部  國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)
  2、《科技部 財政部  國家稅務總局關于修訂<高新技術企業(yè)認定管理工作指引>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕195號)
  3、《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第24號)
  4、《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)

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