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非營利組織免稅優(yōu)惠政策指南

 一、政策指引

  1、符合條件的非營利組織取得的捐贈收入、不征稅收入以外的政府補助收入(不包括因政府購買服務(wù)取得的收入)、按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費收入、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入等為免稅收入。免稅收入不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入。

  2、符合非營利組織條件的科技企業(yè)孵化器的收入,按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

  3、符合非營利組織條件的國家大學(xué)科技園的收入,按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

  4、上述非營利組織,是指經(jīng)過財政、稅務(wù)部門聯(lián)合認(rèn)定,取得非營利組織免稅資格的非營利組織。

  5、符合條件的非營利組織,必須同時滿足以下條件:

  (1)依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)、宗教活動場所、宗教院校以及財政部、稅務(wù)總局認(rèn)定的其他非營利組織;

 ?。?)從事公益性或者非營利性活動;

 ?。?)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外,全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè);

 ?。?)財產(chǎn)及其孳息不用于分配,但不包括合理的工資薪金支出;

 ?。?)按照登記核定或者章程規(guī)定,該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的,或者由登記管理機關(guān)采取轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織等處置方式,并向社會公告;

 ?。?)投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利,本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織;

 ?。?)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi),不變相分配該組織的財產(chǎn),其中:工作人員平均工資薪金水平不得超過稅務(wù)登記所在地的地市級(含地市級)以上地區(qū)的同行業(yè)同類組織平均工資水平的兩倍,工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;

 ?。?)對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。

  二、享受方式

  1、享受優(yōu)惠方式:企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件,符合條件的可以自行計算減免稅額,并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時,按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

  2、享受優(yōu)惠時間:預(yù)繳享受、匯繳享受。

  3、主要留存?zhèn)洳橘Y料:

  ①非營利組織免稅資格有效認(rèn)定文件或其他相關(guān)證明;

 ?、诜菭I利組織認(rèn)定資料;

  ③當(dāng)年資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細(xì)情況;

 ?、墚?dāng)年工資薪金情況專項報告,包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息(至少包括工資薪金水平排名前10的人員);

  ⑤當(dāng)年財務(wù)報表;

 ?、薜怯浌芾頇C關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)、宗教活動場所、宗教院校當(dāng)年符合相關(guān)法律法規(guī)和國家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營利活動的材料;

 ?、邞?yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失,與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算的情況說明;

 ?、嗳〉酶黝惷舛愂杖氲那闆r說明;

 ?、岣黝惷舛愂杖氲膽{證。

  三、填報方法

  1、預(yù)繳申報

  《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類,2018年版)》

  A200000  《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》第6行“減:免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額(填寫A201010)”;

  A201010《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》第6行“(三)符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅”;第7行“(四)符合條件的非營利組織(科技企業(yè)孵化器)的收入免征企業(yè)所得稅”第8行“(五)符合條件的非營利組織(國家大學(xué)科技園)的收入免征企業(yè)所得稅”。

  2、匯繳申報

  《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)

  A000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》勾選“207非營利組織”;

  A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第17行“減:免稅、減計收入及加計扣除(填寫A107010)”;

  A107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》第6行“(三)符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅”、第7行“(四)符合條件的非營利組織(科技企業(yè)孵化器)的收入免征企業(yè)所得稅”、第8行“(五)符合條件的非營利組織(國家大學(xué)科技園)的收入免征企業(yè)所得稅”。

  四、政策依據(jù)

  1、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》(財稅〔2016〕89號)

  2、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園稅收政策的通知》(財稅〔2016〕98號)

  3、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》(財稅〔2018〕13號)

  4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)


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