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一、政策指引
1、自2017年1月1日起,對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)(服務外包類),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2、自2018年1月1日起,對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)(服務貿(mào)易類),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
3、政策所稱經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè),必須經(jīng)省級科技、商務、財政、稅務和發(fā)展改革部門聯(lián)合認定,須同時符合下列條件及認定管理事項:
?。?)在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的法人企業(yè);
?。?)從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍(試行)》或《技術先進型服務業(yè)務領域范圍(服務貿(mào)易類)》中的一種或多種技術先進型服務業(yè)務,采用先進技術或具備較強的研發(fā)能力;
?。?)具有大專以上學歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上;
?。?)從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍(試行)》或《技術先進型服務業(yè)務領域范圍(服務貿(mào)易類)》中的技術先進型服務業(yè)務取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上;
?。?)從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入不低于企業(yè)當年總收入的35%。
從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入,是指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同,由本企業(yè)或其直接轉包的企業(yè)為境外單位提供《技術先進型服務業(yè)務認定范圍(試行)》中所規(guī)定的信息技術外包服務(ITO)、技術性業(yè)務流程外包服務(BPO)和技術性知識流程外包服務(KPO),而從上述境外單位取得的收入。
二、享受方式
1、享受優(yōu)惠方式:企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件,符合條件的可以自行計算減免稅額,并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時,按照規(guī)定歸集和留存相關資料備查。
2、享受優(yōu)惠時間:預繳享受、匯繳享受。
3、主要留存?zhèn)洳橘Y料:
?。?)技術先進型服務企業(yè)認定文件;
?。?)技術先進型服務企業(yè)認定資料;
?。?)優(yōu)惠年度技術先進型服務業(yè)務收入總額、離岸服務外包業(yè)務收入總額占本企業(yè)當年收入總額比例情況說明;
?。?)企業(yè)具有大專以上學歷的員工占企業(yè)總職工總數(shù)比例情況說明。
三、填報方法
1、預繳申報
《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)》
A200000《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)》第12行“減:減免所得稅額(填寫A201030)”;
A201030《減免所得稅優(yōu)惠明細表》第21行“二十一、技術先進型服務企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”“本年累計金額”或22行“二十二、服務貿(mào)易類技術先進型服務企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。
2、匯繳申報
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》
A000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》勾選“206技術先進型服務企業(yè)類型(填寫代碼)”;
A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第26行“減:減免所得稅額(填寫A107040)”;
A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》第19行“十九、技術先進型服務企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”或第20行“二十、服務貿(mào)易類技術先進型服務企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。
四、政策依據(jù)
1、《財政部 稅務總局商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2017〕79號)
2、《財政部 稅務總局商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2018〕44號)
3、《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)
4、《關于印發(fā)〈山東省技術先進型服務企業(yè)認定管理辦法(試行)的通知〉》(魯科字〔2018〕16號)
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