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延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限政策指南

一、政策指引

  1、自2018年1月1日起,當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè),其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

  2、高新技術(shù)企業(yè),是指按照《科技部 財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào))規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè);所稱科技型中小企業(yè),是指按照《科技部財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》(國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào))規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號(hào)的企業(yè)。

  3、政策所稱當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱“資格”)的企業(yè),其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,是指當(dāng)年具備資格的企業(yè),其前5個(gè)年度無(wú)論是否具備資格,所發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損。

  例1:2018年具備資格的企業(yè),無(wú)論2013年至2017年是否具備資格,其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,均準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業(yè),依此類推,進(jìn)行虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)稅務(wù)處理。

  4、高新技術(shù)企業(yè)按照其取得的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明的有效期所屬年度,確定其具備資格的年度。

  例2:某高新技術(shù)企業(yè),證書(shū)注明發(fā)證時(shí)間為2018年9月17日,有效期3年。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第45號(hào))規(guī)定,2018年、2019年、2020年、2021年為具備資格年度。

  5、科技型中小企業(yè)按照其取得的科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)注明的年度,確定其具備資格的年度。

  例3:某科技型中小企業(yè),2018年5月取得入庫(kù)登記編號(hào),編號(hào)注明的年度為2018年。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第45號(hào))規(guī)定,2018年為具備資格年度。

  二、享受方式

  在企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí),自行計(jì)算虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限,并填寫相關(guān)納稅申報(bào)表。

  三、填報(bào)方法

  1、預(yù)繳申報(bào)

  《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類,2018年版)》

  A200000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》第8行“減:彌補(bǔ)以前年度虧損”。

  2、匯繳申報(bào)

  《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,2017年版)》

  A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》第21行“減:彌補(bǔ)以前年度虧損(填寫A106000)”;

  A106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》。

  四、政策依據(jù)

  1、《財(cái)政部  稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號(hào))

  2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第45號(hào))


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