山東樂邦財(cái)稅服務(wù)集團(tuán)有限公司歡迎您!
- 微信公眾號
掃一掃關(guān)注
- 收藏本站
- 聯(lián)系客服
掃一掃關(guān)注
一、政策指引
1、自2018年1月1日起,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除,超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
2、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用,應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
3、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用,可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)與員工的職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分,單獨(dú)核算,員工實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不得計(jì)入核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)直接扣除。
二、享受方式
企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)填報(bào)相關(guān)納稅申報(bào)表,稅會差異在匯算清繳時(shí)調(diào)整,預(yù)繳時(shí)不做調(diào)整。
三、填報(bào)方法
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,2017年版)》
A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》第15行“加:納稅調(diào)整增加額(填寫A105000)”或第16行“減:納稅調(diào)整減少額(填寫A105000)”;
A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第14行“(二)職工薪酬(填寫A105050)”;
A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》。
四、特別提醒
工資薪金總額,是指企業(yè)按照“合理工資薪金”實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和,不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè),其工資薪金,不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分,不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額,也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
五、政策依據(jù)
1、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕51號)
2、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號)
3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第29號)
4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)
官方微信公眾號
濟(jì)南市長清區(qū)文昌街道辦事處經(jīng)十西路15601號西城國際102-1
濟(jì)南市市中區(qū)祥泰廣場1號樓1310室
濟(jì)南市長清區(qū)水鳴街名流華第東段